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            內部審計流程方法以及審計方法

              內部審計是一種確保審計人員能夠完成審計任務的重要環節,審計工作可以分為審計立項及授權,首先審計準備,其次進行初步調查步驟和分析性程序,實質性測試及詳細審查,接著審計報告,較后進行審計評價和審計檔案歸檔即可。搞定常見收入舞弊的審計方法有利用分析性復核方法,利用現場檢查對實物進行盤點,利用函證對往來款項核實等方法,下面給大家介紹內部審計的相關知識。

            內部審計流程方法

              1、步驟一:審計立項及授權

              審計立項是指確定具體的內部審計項目,即被審計的對象。審計的對象包括集團下屬的各個子公司,集團內部的各職能部門、各項經營活動或者項目和系統等。對于已立項的審計項目,審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權。

              2、步驟二:審計準備

              在確定審計事項后,審計人員開始審計準備工作,制訂審計計劃。

              3、步驟三:初步調查

              包括審計座談會、實地考察、研究文件資料、編寫初步調查說明書。

              4、步驟四:分析性程序及符合性測試

              包括分析性程序 、描述和分析內部控制設計的恰當性、初步分析和評價內部控制執行的有效性。

              5、步驟五:實質性測試及詳細審查

              包括實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上,運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動;審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據,進行審核、分析與研究,形成審計判斷。

              6、步驟六:審計發現和審計建議

              內部審計人員通過執行初步調查、符合性測試和詳細審查,收集適當的、有用的及相關的審計證據,并通過分析與評價形成審計發現,并提出適當的審計建議。

              7、步驟七:審計報告

              包括審計復核與監督、整理審計工作底稿及相關資料,編寫意見交換稿、與被審計單位交換意見、編制正式的審計報告、審核并報送審計報告。

              8、步驟八:后續審計

              審計人員應對相關的風險進行評價,并將后續審計的結果及相關的風險評價報告集團總裁及審計委員會。

              9、步驟九:審計評價

              審計評價是指審計部負責人對具體審計項目的執行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結、評價。

              10、步驟十:審計檔案

              完成以上九個步驟后,審計人員應對審計資料進行整理、裝訂、編號,形成內部審計檔案,并由審計部負責保管。

            搞定常見收入舞弊的審計方法

              1、利用分析性復核方法進行分析

              會計核算講究配比原則,根據這個原則,審計人員可充分利用分析性復核方法對收入的各個環節進行審查。

              (1)數量分析。根據各單位正常的投入產出比,確定單位產成品的入庫是否正常,進而判斷有無將產品從“后門”作銷售收入轉出。

              (2)價格分析。依據會計資料中記錄的上期各主要產品的銷售收入與銷售數量,確定上期主要產品的平均銷售價格,然后依據這一價格乘以本期銷量(銷售量應以銷售部門提供原始出庫單位依據),計算出本期銷售收入,并將此收入與本期賬面銷售收入比較,看看兩者是否一致。如相差比較大,則可能有部分銷售不入賬。

              2、利用現場檢查對實物進行盤點

              所有銷售環節較終都導致實物資產的減少,企業要隱瞞貨物 銷售額,必定要隱瞞銷售數量,現場勘察就是對被審計單位的實物通過實地盤查,然后與賬面核對的方法。

              (1)對產成品的檢查:審計人員可先對產成品入庫的原始依據進行審查,確定余額后,到生產經營現場進行實地盤查,盤點數量,然后與賬面結存額進行核對。如出現較大差異,則可能存在銷售收入不入賬。

              (2)對其他賬外資產的檢查:審計人員可先到被審計單位現場,看被審計單位有無閑置的固定資產或是賬外資產,尤其是閑置的房屋和可對外進行加工的機器設備、下腳料、副產品等,然后可通過走訪、詢問有關人員看這些閑置資產有無出租、對外加工,下腳料、副產品等是否出售。掌握情況后再查詢有關賬薄,若賬薄中沒有反映或是部分反映這部分收入,則該單位必然存在收入不入賬的問題。

              3、利用函證對往來款項進行核實

              對于有些單位為了隱瞞銷售行為,假借“預收賬款”、“其他應付款”等科目隱瞞收入的做法。審計人員首先應到銷售部門取得銷售原始證據(出庫單或銷貨單),確定這些原始單據上的銷貨單位與財務賬所計單位相符后,發詢證函與其進行核對金額及付款日期,如對方貨物已收到且款已付清,則被審計單位必定存在收入不入賬問題。

              4、從“銀行對賬單”入手進行審查

              有的企業為了隱瞞銷售收入,將產成品不入賬,直接銷售,所得款項不做銷售處理,在“銀行存款”賬中轉入和轉出也不做記錄。對此,審計人員經其他必要審計程序后,可要求被審單位提供一定期間的“銀行對賬單”,或編制銀行余額調節表,并經與該單位銀行明細賬核對后,不難發現其中漏洞。

              通過上面“內部審計流程方法以及審計方法”內容的閱讀,相信大家對于“內部審計流程”有了一定的了解,希望可以幫助到大家!


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